Отчет о движении денежных средств за рубежом: форма, инструкция

Фото: Shutterstock

С 2022 года российские физические лица значительно увеличили активность в переводах иностранным банкам и брокерам. Так, если в 2021 году приток на депозиты в иностранных банках от россиян составил ₽398 млрд, то в 2022 году он резко подскочил до ₽2,04 трлн. С 2023 года чистый приток начал снижаться. Согласно последним опубликованным данным ЦБ, с января по сентябрь 2025 года депозиты россиян в банках-нерезидентах показали отток средств на ₽187 млрд, но тем не менее остаток составляет ₽6,3 трлн.

Частные инвесторы продолжают активно пополнять брокерские счета за границей. В январе—сентябре 2025 года они перевели максимальный с 2018 года объем средств иностранным брокерам — ₽237 млрд, остаток средств достиг ₽844 млрд.

Налоговым резидентам России, у которых есть счет за границей (банковский, брокерский, электронный кошелек), по закону до 1 июня необходимо подать в Федеральную налоговую службу отчет о движении денежных средств (ОДДС). В 2026 году последний день подачи отчета — 1 июня включительно.

Кто должен сдавать отчет о движении денежных средств по счету

В каких случаях нужно подавать отчет

1. Если счет открыт в странах ЕАЭС и странах, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, то отчет нужно подавать, если сумма остатков по счету на 31 декабря превысила ₽600 тыс. или сумма оборотов по счету внутри года превысила ₽600 тыс. (или эквивалент в иностранной валюте). Если было открыто несколько счетов, то установленный лимит ₽600 тыс. в год рассчитывается по каждому счету в отдельности, а не суммарно в целом. Пересчет валюты в рубли делается по курсу ЦБ на 31 декабря 2025 года.

В список стран для автоматического обмена финансовой информацией входят 71 государство и девять территорий, согласно приказу Федеральной налоговой службы от декабря 2025 года. Список периодически обновляется, за ним должен следить сам держатель зарубежного счета во избежание нарушений.

2. Если зарубежный счет открыт в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией, то отчет подается в любом случае, независимо от суммы остатка и оборота по нему.

В список стран, которые не обмениваются с Россией финансовой информацией, включены 117 государств и 14 территорий, согласно приказу ФНС от декабря 2025 года.

Как влияет налоговое резидентство на необходимость подавать отчет

Отчитываться о движении денежных средств по зарубежным счетам обязаны налоговые резиденты России:

• граждане Российской Федерации;
• иностранные граждане или граждане без гражданства с видом на жительство.

К обеим категориям применяется правило нахождения более 183 дней на территории России.

«Статус валютного резидентства для этого отчета не имеет значения, так как все граждане с паспортом Российской Федерации являются валютными резидентами, даже если есть еще одно гражданство. Эти два статуса не зависят друг от друга и никак не влияют на обязательства, которые имеются у каждого из этих статусов», — уточнила генеральный директор консалтинговой компании «ТаксМейт» Валерия Назаренко.

Как узнать, я налоговый резидент или нет?

Налоговый резидент — это физическое лицо, фактически находившееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Чтобы понимать, надо ли подавать ОДДС, нужно проверить свой статус налогового резидента на 31 декабря отчетного года.

«То есть мы смотрим статус не на сейчас, когда наступает срок подачи ОДДС за 2025 год, — на 1 июня 2026 года, а на последний день отчетного периода — 31 декабря 2025 года», — подчеркнула Назаренко.

Как сдавать отчет о движении денежных средств по счету

Когда

• Отчет представляется ежегодно в срок до 1 июня включительно года, следующего за отчетным. Если отчетная дата выпадает на выходной день, отчет можно сдать позже — в ближайший рабочий день после 1 июня. Вопрос о возможности переноса срока сдачи ОДДС Федеральная налоговая служба ранее прояснила отдельным письмом.
• Мобилизованные лица могут подать отчет в течение трех месяцев после окончания периода частичной мобилизации (увольнения мобилизованного лица с военной службы).
• Если зарубежный счет закрывается в течение года, то отчет ОДДС подается одновременно с уведомлением о его закрытии не позднее одного месяца со дня закрытия.

Кто

• Непосредственно физическое лицо — резидент.
• Уполномоченный представитель физического лица — резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (по доверенности).

Форма

• В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.
• На бумажном носителе лично.
• На бумажном носителе заказным письмом с уведомлением по почте.

Куда

• В налоговый орган по месту учета (месту регистрации). В случае отсутствия регистрации — в любой налоговый орган по выбору.

О чем нужно отчитываться

Согласно рекомендациям ФНС, в ОДДС необходимо отразить информацию по всем движениям денежных средств на зарубежных банковских счетах, а также по всем движениям денежных средств и движениям ценных бумаг  на зарубежных брокерских площадках, за исключением операций по конвертации валюты, говорит Валерия Назаренко.

«Не стоит забывать и об ограничениях по движению валюты, которые действовали до декабря 2025 года. Нарушение этих правил подпадает под закон о валютном регулировании. Штрафы могут достигать до 40% от незаконных оборотов в зависимости от конкретной нормы законодательства, под которую подпадает случай человека», — напоминает эксперт.

В 2025 году ФНС стали проявлять активный интерес к операциям за рубежом и требовать представления выписок с зарубежных счетов или брокеров, а также, их нотариальные переводы, предупредила Назаренко.

«В Налоговом кодексе есть статья, которая изначально предусматривает подачу иностранных документов только с нотариальным переводом, однако до 2025 года налоговые органы не требовали в обязательном порядке представления таких переводов. С 2025 года все изменилось и мы уже рекомендуем клиентам заранее представлять такие переводы вместе с ОДДС», — говорит налоговый консультант.

Можно ли указывать в отчете только общие суммы или часть операций

«Мы рекомендуем отражать всю информацию по счету, поскольку ФНС получает информацию из других государств не только о наличии счетов, но и об общем обороте средств по счету. Поэтому, если не отразить часть операций, при проверке налоговым органом может возникнуть вопрос у инспектора, почему такая разница. Придется показывать скрытые операции», — предупреждает Назаренко.

Она отмечает, что по опыту работы с кейсами со скрытыми операциями сроки на разрешение спора с налоговой могут составлять до одного года. За это время налогоплательщик успеет получить налоговые санкции в виде начисленных штрафов по валютному и налоговому законодательству. На сегодняшний день имеются прецеденты привлечения налогоплательщиков в ответственности за неотражение каких-либо операций, и суммы штрафа достигают миллионов рублей при существенных оборотах.

Некоторые инвестиционные и налоговые советники рекомендуют отражать в ОДДС только общие данные: сколько было денег на начало, сколько на конец года, сколько пришло, сколько ушло, сколько осталось. Они выдвигают предположение, что налоговая не узнает обо всех операциях, если вы сами о них не сообщите, и таким образом якобы можно уберечься от проверки и штрафов.

Однако Валерия Назаренко указывает на то, что отчет в общей форме не дает гарантии защиты от проверки со стороны ФНС. «При расхождении сумм с данными, пришедшими по международному обмену, от ФНС придет требование с представлением пояснений и корректировки ОДДС. Если такое требование не исполнить, административные риски достаточно существенны», — предупреждает эксперт.

Можно ли не подавать ОДДС

Избежать подачи отчета можно при одновременном соблюдении условий:

• по счету остаток на 31 декабря менее ₽600 тыс. или сумма оборотов по нему внутри года не превысила ₽600 тыс. (или эквивалент в иностранной валюте);
• при этом счет открыт в банке или брокерской компании, любой другой финансовой организации, которые расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, осуществляющего автоматический обмен финансовой информацией с Россией.

Если ваша ситуация не отвечает условиям, когда отчет можно не подавать, не стоит нарушать закон, рассчитывая остаться незамеченным для налоговиков, предупреждает Валерия Назаренко. По ее словам, даже через два года ФНС выявляет тех, кто не представил ОДДС, и тогда дело принимает более серьезный оборот. Срок давности привлечения к административной ответственности за непредставление или некорректное представление ОДДС — два года с момента, когда такой отчет нужно было представить. И если инспекция выявит подобный акт, то будет составлен административный протокол со всеми вытекающими последствиями, отмечает Назаренко.

«А если по зарубежным счетам прошел незадекларированный доход, с которого не уплачен налог больше ₽2,7 млн, то в силу вступает уголовный закон и будут применяться уже иные меры по привлечению к ответственности: от штрафа в размере, предусмотренном Уголовным кодексом, до лишения свободы. Звучит устрашающе, но на сегодняшний день это реальные риски», — говорит эксперт.

«Если не подать ОДДС или подать не в срок, штраф составит от ₽1 тыс. до ₽3 тыс. Плюс к этой сумме добавляется риск получения штрафа до 40% еще и по валютному законодательству. А если по зарубежному счету проходили доходы, которые в России, то здесь наступает налоговая ответственность за непредоставление 3-НДФЛ и неуплату налогов. Штраф может быть от ₽1 тыс. до 50% от доначисленной суммы налога. Мы рекомендуем проводить чекап перед окончанием отчетного периода (года), чтобы спланировать свои действия по составлению отчетности и застраховать себя от налоговых, административных, валютных и уголовных рисков», — отметила Валерия Назаренко.

Как заполнить отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) через личный кабинет налогоплательщика

1. Заходим в личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России. Это можно сделать с помощью подтвержденного аккаунта на «Госуслугах» или ранее созданной электронной подписи (ЭП). Если подпись ранее не была создана или срок действия прежней истек, то ее потребуется создать на следующем этапе.

2. Создание неквалифицированной электронной подписи: в личном кабинете в правом верхнем углу наводим курсор на свои Ф.И.О., переходим в «Настройки профиля» и далее в «Электронная подпись». Для создания электронной подписи следуйте подсказкам из экранного окна. На генерацию ЭП уходит от 15 минут до суток, поэтому не следует откладывать заполнение отчета на последний день.

3. В личном кабинете налогоплательщика выбираем в меню пункт «Каталог обращений»:

Как в личном кабинете налогоплательщика заполнить отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) (Фото: «РБК Инвестиции»)

4. Далее раскрываем выпадающий список пункта «Информировать о счете в иностранном банке»:

Фото: «РБК Инвестиции»

5. Выбираем «Отчет о движении денежных средств по счету (вкладу)»:

Фото: «РБК Инвестиции»

6. В открывшейся форме данные налогоплательщика (Ф.И.О. и ИНН) и данные налогового органа заполнены автоматически:

Для заполнения информации по счетам в банках и у брокеров выбираем «Сведения о движении денежных средств по счету (вкладу)». При нажатии на кнопку «Добавить» появится форма для заполнения «Счет — 1»:

7. Чтобы далее заполнять форму, открываем отчет «Операции по текущему счету», который предварительно заказали или выгрузили в приложении банка/брокера:

8. Заполняем форму «Сведения о счете (вкладе) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (подраздел 1.1)». Если владелец счета ФНС о его открытии, система предложит выбрать его из выпадающего списка — и все остальные поля заполнятся автоматически.

9. Заполняем форму «Информация о движении денежных средств и стоимости иных финансовых активов»:

• В первой таблице-форме заполняем информацию о движении денежных средств. Для каждой валюты делаем это отдельно.
• Во второй таблице-форме заполняем информацию о стоимости финансовых активов — акций, производных финансовых инструментов и т.д. Для активов в разных валютах для каждой валюты делаем это отдельно.

10. Прикрепите подтверждающие документы — это необязательно, но желательно. Предварительно переименуйте документ, чтобы он имел индивидуализирующие признаки — наименование, реквизиты. Например, «Отчет ОДДС за 2024 год Ивановой О. Н. ИНН 123456789123». Если документы на иностранном языке, то они должны быть переведены на русский язык и заверены нотариусом.

11. Для заполнения информации по счетам в электронных кошельках выбираем «Сведения о переводах средств без открытия счета». Появится форма для заполнения «ЭСП — 1».

Форма заполнения аналогична форме по банковским и финансовым организациям. За исключением идентификатора электронного средства платежа, это номер счета в электронном кошельке (допускаются только цифры и буквы латинского алфавита).

12. На вкладке «Подтверждение» вы увидите сформированный документ, здесь же можно проверить правильность введенной информации. Если все заполнено верно, то вводим электронную цифровую подпись и нажимаем кнопку «Отправить».

Источник: quote.rbc.ru